Новости

Может ли ревизия годового отчета обезопасить предприятие от налоговых рисков?

Из-за нехватки времени и переменчивого законодательства предприниматель, не имеющий достаточных знаний обо всех тонкостях налоговой системы, может не уследить за всеми нововведениями в налоговой среде и деталями финансовых процессов. Поэтому сейчас, особенно в эти непростые времена, как никогда актуален вопрос о том, как предпринимателям продолжать свою деятельность и думать о приоритетах развития бизнеса, не беспокоясь о потенциальных налоговых рисках.

Предприятия, соответствующие определенным критериям размера, согласно закону обязаны заказывать ежегодную ревизию своей финансовой отчетности присяжными ревизорами. Ежегодную ревизию я сравниваю с автомобильными подушками безопасности: когда машина попадает в аварию, подушки безопасности срабатывают и защищают водителей и пассажиров от гибели. Однако подушки безопасности не защищают автомобиль от самой аварии, в результате чего автомобиль получает серьезные повреждения и зачастую его уже невозможно отремонтировать.

Точно так же в случае ежегодной ревизии предприятия ревизор может выявить наиболее значительные налоговые риски или ошибки, но зачастую «починить» компанию без серьезных финансовых вложений достаточно сложно. Поэтому подумать о налоговых рисках рекомендуется до ежегодной ревизии.

Приведу ряд причин, по которым, на мой взгляд, ревизия не полностью защищает проверяемые компании от налоговых рисков:

• При проверке годовой отчетности и выявлении налоговых рисков ревизор не вправе давать рекомендации по их устранению. В противном случае у него может возникнуть конфликт интересов, так как ревизору придется проверять то, что он сам рекомендовал;
•  Часто по объективным причинам ревизор не может оценить значимость и величину налогового риска, так как его оценка требует конкретных расчетов и оценки вероятности возникновения риска на основе существующей налоговой практики и деятельности Службы государственных доходов;
•  Выявление налоговых рисков требует определенных знаний и опыта в этой области, которых у отдельных ревизоров может не быть. Например, в вопросах трансфертного ценообразования, если компания не разработала политику трансфертного ценообразования, без выполнения соответствующих расчетов (сравнения цен, применяемых в сделках, и подобных), невозможно рассчитать сумму налогового риска;
•  Ревизор обращает внимание на риски, важные в рамках определенной существенности ревизии. В свою очередь, предприятие могут также интересовать налоговые риски, уровень которых ниже существенности ревизии;
•  Ревизор, сохраняя свою независимость, не должен действовать в интересах клиента в отличие, например, от налогового консультанта, действующего в интересах клиента.

Таким образом, ревизия является очень хорошим механизмом для защиты предприятий и их владельцев, но по причинам, изложенным выше, было бы целесообразно подумать о налоговых рисках вне ревизии, внедрив эффективную систему управления налоговыми рисками или хотя бы раз в год делая диагностику налоговых рисков.

Система управления налоговыми рисками обычно выявляет и устраняет различные типы налоговых рисков (операционные риски, бухгалтерские риски и прочие), а также охватывает все основные виды налогов (налог на добавленную стоимость, подоходный налог с предприятий, подоходный налог с населения, обязательные взносы государственного социального страхования и прочие). Предприятия, внедрившие систему управления налоговыми рисками, могут претендовать на «золотой статус», определяющийся Службой государственных доходов. В свою очередь, предприятиям без системы управления налоговыми рисками рекомендуется провести хотя бы диагностику налоговых рисков.

Диагностика налоговых рисков или анализ налоговых рисков помогает предприятию быть уверенным в правильности расчета и уплаты налогов. Провести такую диагностику было бы особенно полезно до составления годового отчета (к тому же это не занимает много времени), чтобы быть уверенным в том, что, как говорится в классическом фильме, «все документы в порядке» до того, как ревизор примется изучать годовой отчет.

Налоговые риски необходимо оценивать и анализировать как периодически, так и в случае любого из следующих обстоятельств: смена руководства, приобретение предприятия и / или смена владельца, продажа предприятия, смена бухгалтера предприятия, начало деятельности в новом направлении, значительные изменения в законодательстве.

Диагностика налоговых рисков вместе с ревизией годового отчета дает практически 100% гарантию выявления всех налоговых рисков предприятия и, главное, их устранения с минимальными финансовыми потерями. Кроме того, в этом случае процесс ревизии значительно ускоряется и упрощается, поскольку проверка налоговых рисков проводится в рамках отдельного целенаправленного процесса, что позволяет экономить ресурсы как ревизоров, так и бухгалтеров.

Отдельную группу предприятий, для которых проблема налоговых рисков особенно актуальна, составляют те предприятия, годовая отчетность которых не подлежит обязательной ежегодной ревизии. К сожалению, бухгалтеры таких предприятий обычно борются с налоговыми рисками в одиночку или узнают о налоговых рисках и ошибках только тогда, когда Служба государственных доходов инициирует налоговую проверку предприятия.

Для таких предприятий независимые налоговые проверки, как витамин D для жителей нашего региона: его рекомендуется употреблять хотя бы в зимние месяцы, а как известно бухгалтерам — это пора подготовки годовых отчетов!